4月20日，我市首家國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳在和平縣啟用。

還有不到一個星期的時間，我國財稅體制變革將迎來里程碑。5 月1 日起，營業(yè)稅改征增值稅試點將擴至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，試點完成后，營業(yè)稅從此退出歷史舞臺。改革全面落地在即，在行業(yè)稅負只減不增的承諾下，如何落實稅收政策，提升服務(wù)水平，釋放改革紅利，成為社會普遍關(guān)注的熱點。

“營改增”全面推開之際，工作不亂、信心不減、舉措不斷，方能確保改革平穩(wěn)推進。市國稅局凝聚共識備戰(zhàn)、凝聚人心攻堅、凝聚智慧沖刺，舉“三級力量”全力決戰(zhàn)“營改增”，積極助力供給側(cè)改革。市地稅局認真學(xué)習(xí)李克強總理考察國家稅務(wù)總局時的講話精神，舉全局之力，爭分奪秒，真抓實干，加班加點，與時間賽跑，以時不我待的狀態(tài)和扎實有效的舉措，站好“營改增”全面推開前的最后一班崗。

工作不亂

“營改增”實現(xiàn)全覆蓋的最后一次擴圍，在我市涉及納稅人近1.4萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近3.5倍。對國、地稅兩部門而言，要完成對這些納稅人的梳理，時間緊、任務(wù)重。

市國稅局：“快、精、準(zhǔn)”實力督導(dǎo)

“天下武功、唯快不破”，市國稅局在謀劃部署“營改增”各項工作時，“快”字當(dāng)頭，善做善成。據(jù)了解，在開展相關(guān)工作時，該局迅速制發(fā)工作方案，成立了“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組和9個項目小組，對工作進度、征管范圍劃分、國地稅合作事項、發(fā)票供應(yīng)和政策宣傳等事項密切協(xié)作，確保責(zé)任到人、事項到崗、全系統(tǒng)同步推進。

思想上不松懈、工作上不降標(biāo)準(zhǔn)、紀(jì)律上不推諉、進度上不拖后腿，是市國稅局推進 “營改增”各項工作的基本要求。在近日市國稅局召開的“營改增”專題黨組會上，該局明確提出要加快推進增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行、納稅人培訓(xùn)及政策宣傳工作，做到緊抓快干、善始善終，確保5月1日起試點納稅人“懂政策、能開票、會申報”。

市地稅局：31項任務(wù)分解到崗、責(zé)任到人

今年，市地稅局連續(xù)召開征管業(yè)務(wù)緊急會議、“營改增”專項工作緊急會議，以及近年來規(guī)格最高、規(guī)模最大的稅收業(yè)務(wù)工作會議，專題部署“營改增”工作。由于時間緊，該局按照改革目標(biāo)倒排工期，梳理細化工作要求，明確了31項“營改增”具體任務(wù)，并將任務(wù)逐條分解到崗、責(zé)任到人。為了確保“營改增” 各項措施落實到位，該局專門出臺了《營改增專項績效考評及結(jié)果運用辦法》，以嚴(yán)格考評主動向自身加壓。

“老大難”問題，“老大”重視就不難。推進改革的過程中，市地稅局成立了“營改增” 領(lǐng)導(dǎo)小組，由該局局長劉通天任組長，率7個專項工作組扎扎實實把每一項工作抓好。每當(dāng)“營改增”工作有重大進展，該局定會第一時間向市委、市政府匯報，而在平時中，該局也堅持定期向市主要領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進展。

信心不減

把建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍后，我市現(xiàn)行的營業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用6%的稅率。小規(guī)模納稅人征收率為3%。

據(jù)了解，繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍后，5 月1 日后，“營改增”試點工作又將把不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是“營改增”試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。另外，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案，我市將明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策在原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,從而確保全面推開“營改增” 試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

市國稅局：專業(yè)團隊“點、線、面”全力輔導(dǎo)

不斷擴大政策宣傳覆蓋面和知曉度，對 “營改增”順利推進至關(guān)重要。市國稅局今年以來開展了多期分類培訓(xùn)輔導(dǎo)，向納稅人詳細解答關(guān)于“營改增”后如何開票、向誰申報等具體問題。在全市五縣一區(qū)的8個國稅辦稅服務(wù)廳內(nèi)，該局組織了專業(yè)團隊進行現(xiàn)場辦公，解答納稅人在實際操作中遇到的各類問題。

今年，隨著“營改增”工作不斷推進，市國稅局借助各種媒體渠道掀起了一股宣傳熱潮。截至目前，該局已在報刊、電視、電臺等媒體開展?fàn)I改增專題宣傳72期，更新門戶網(wǎng)站營改增專欄信息107條，編發(fā)微博、微信131條，并租用 800多塊液晶屏投放專題樓宇廣告20萬次，在市區(qū)4條主干道100多個燈箱投放專題宣傳廣告，印制宣傳冊4.8萬冊，實現(xiàn)了宣傳全覆蓋。

市地稅局：“暖企行動”暖企心

讓廣大企業(yè)享受改革帶來的紅利，首先就要幫助企業(yè)知道“營改增”的內(nèi)涵。今年，全市地稅部門多次舉辦“暖企行動”納稅人代表座談會，邀請市區(qū)和各縣區(qū)有影響力的納稅大戶座談，傾聽企業(yè)家對營改增的意見建議。市地稅局向廣大納稅人莊嚴(yán)承諾，將把優(yōu)化服務(wù)貫穿于“營改增”全過程，最大限度降低納稅人稅制轉(zhuǎn)換的成本。

據(jù)了解，市地稅局積極依托我市各主流媒體，利用LED電子屏、門戶網(wǎng)站、微信、微博等工具，并借助稅收宣傳月、培訓(xùn)、輔導(dǎo)、講座等，全方位、多角度、持續(xù)性地加強改革宣傳和政策解讀，全面闡釋改革意義，及時回應(yīng)納稅人和社會各界關(guān)切，一波又一波宣傳“攻勢”把“營改增”工作推向了高潮。

舉措不斷

兄弟同心，其利斷金。在推進“營改增”各項工作中，市國稅局、市地稅局既各有分工、又相互合作，兩部門借助全面深化合作的契機，形成了強大的改革合力。

聯(lián)席工作機制確保國地稅無縫對接

國地稅聯(lián)席工作機制，是我市國、地稅部門加強合作的主要平臺。今年，市國稅局、市地稅局利用聯(lián)席會議，深入探討了“營改增”試點數(shù)據(jù)遷移、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)等委托代征事項，交流學(xué)習(xí)四大行業(yè)先進管理經(jīng)驗，并加強了基層國稅部門和地稅部門之間的溝通。

以涉稅信息互通為例，今年市地稅局通過全面調(diào)查、摸底轄區(qū)內(nèi)的營業(yè)稅納稅人，確保移交稅戶戶籍清、發(fā)票清、稅款清、資料清。國稅方面，市國稅局全面梳理、清分了省國稅局與市地稅部門傳遞的納稅人清單，完善納稅人的相關(guān)資料，分析行業(yè)特征和征管重點，確保對試點納稅人“通知到戶，確認到戶”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)遷移無死角。

啟用聯(lián)合辦稅廳方便納稅人辦稅

4月20日，我市首批國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳在和平縣正式掛牌成立，稅務(wù)部門通過“一廳通” “一號通”“一窗通”的納稅服務(wù)，讓納稅人實現(xiàn)進一家門、辦兩家事。

據(jù)了解，聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的成立，并不是將國稅、地稅部門的業(yè)務(wù)進行簡單的集中，而是通過“叫一個號、全程通辦”“找一個人、辦兩家稅” 的方式，簡化納稅人辦稅流程，提高納稅人辦事效率。聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的啟用，讓“營改增”的全面推開有了更佳硬件條件。

地稅“兩代”助力“營改增”

“營改增”全面推開后，地稅部門將如何繼續(xù)參與該項改革？據(jù)了解，市地稅局將嚴(yán)格按照上級部門要求的時間節(jié)點推進稅額核定、發(fā)票管理等工作，確保順利實施營改增委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票（下稱“兩代”）。

目前，市地稅局已成立“兩代”工作征管和技術(shù)保障組，于4月20日起集中辦公，負責(zé)“兩代” 硬件設(shè)備的配置、安裝、調(diào)試和軟件的修改、完善。該局還組織全市地稅有關(guān)業(yè)務(wù)人員，參加了 “兩代”操作和相關(guān)政策培訓(xùn)。經(jīng)過全市地稅加班加點、連續(xù)奮戰(zhàn)和反復(fù)測試，4月25日，7個縣區(qū)地稅局全部成功開出模擬發(fā)票。

◆營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務(wù)機關(guān)征收？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

◆什么是不動產(chǎn)？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。其中，建筑物包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物；構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

◆小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

◆其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），如何預(yù)繳增值稅？

答：根據(jù)規(guī)定,其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

◆原營業(yè)稅政策下，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

◆“營改增”后，個人銷售住房的政策是什么？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2 年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

◆試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請退還？

答：根據(jù)規(guī)定,試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

◆在地稅機關(guān)領(lǐng)取的發(fā)票使用到什么時候？什么時候開始使用國稅機關(guān)提供的發(fā)票？

答：自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票，對納稅人已經(jīng)領(lǐng)取但在4月30日前仍未用完的地稅電子通用發(fā)票和定額發(fā)票，允許納稅人繼續(xù)使用至6月30日，對自印冠名發(fā)票允許其繼續(xù)使用至8月31日，超期后不得繼續(xù)使用，并應(yīng)按要求辦理繳銷手續(xù)。

2016年5月1日起，如您需要開具增值稅專用發(fā)票，請您根據(jù)主管國稅機關(guān)的安排辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

◆已在地稅機關(guān)申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的如何處理？

答：納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016 年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）

3月24日，市國、地稅局聯(lián)合舉辦大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控專題培訓(xùn)班，宣講“營改增”政策，講解“營改增”稅務(wù)風(fēng)險的防范。

“營改增”征管規(guī)定

營改增試點納稅人納稅申報期限的特殊規(guī)定

（一）2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

（二）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過 2016年6月30日。

（三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016 年5 月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4 月份的營業(yè)稅；2016 年7 月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6 月份的增值稅。

營改增試點納稅人發(fā)票使用的具體規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，可以開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9 萬元），可以開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9 萬元），應(yīng)使用廣東省國家稅務(wù)局監(jiān)制的新版普通發(fā)票，具體有《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》。

（四）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

（五）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（六）采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年8月31日。

納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

營改增試點納稅人發(fā)票開具方式

（一）增值稅一般納稅人以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（金稅盤、稅控盤）開具發(fā)票。

（二）銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9 萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站免費下載電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)開具《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》。

（三）電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)、系統(tǒng)操作說明和軟件操作視頻教程可通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站免費下載。如在安裝和使用過程中遇到問題，可以撥打相應(yīng)技術(shù)服務(wù)熱線獲得支持。

軟件下載地址鏈接：http://gd-n-tax. gov.cn（即廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站中的辦稅服務(wù)-資料下載-軟件下載）。

技術(shù)支持電話：400-711-2366。

（四）電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)登錄和使用方法。

廣東省國家稅務(wù)局已經(jīng)為所有試點納稅人設(shè)置網(wǎng)上辦稅大廳登錄賬號。5月1日前已在廣東省國稅網(wǎng)上辦稅大廳辦理過稅收業(yè)務(wù)的試點納稅人，用戶名和密碼保持不變。尚未在廣東省國稅網(wǎng)上辦稅大廳辦理過業(yè)務(wù)的試點納稅人登錄用戶名為：社會信用代碼（納稅人識別號），初始密碼為：社會信用代碼（納稅人識別號）后四位+法人身份證號碼后四位。

電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)用戶名和密碼與網(wǎng)上辦稅大廳用戶名和密碼一致。

本版組稿 記者 黃冉 通訊員 朱小文 黃瑤 雷明江